【附加税的会计分录怎么做】在企业的日常经营中，除了增值税、企业所得税等主要税种外，还会涉及一些附加税，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。这些附加税通常以增值税或消费税为计税依据，按照一定比例计算缴纳。了解附加税的会计分录，有助于企业正确进行账务处理，确保税务合规。
一、附加税的基本概念
1. 城市维护建设税：根据企业所在地不同，税率分别为7%（市区）、5%（县城、镇）、1%（其他地区）。
2. 教育费附加：按实际缴纳的增值税、消费税的3%计算。
3. 地方教育附加：按实际缴纳的增值税、消费税的2%计算。
这些附加税一般随同主税（如增值税）一同缴纳，因此在会计处理上通常与主税相关联。
二、附加税的会计分录
在发生附加税时，企业应根据实际应缴金额进行会计处理。以下是常见的会计分录方式：
| 项目 | 借方科目 | 贷方科目 | 说明 |
| 计提附加税 | 税费支出/管理费用 | 应交税费——应交附加税 | 按照应缴金额计提 |
| 缴纳附加税 | 应交税费——应交附加税 | 银行存款 | 实际缴纳附加税时进行支付 |
> 注意：如果企业采用“先预缴后清算”的方式，可能还需要设置“应交税费”明细科目，如“应交城市维护建设税”、“应交教育费附加”等。
三、举例说明
假设某企业本月应缴纳增值税100,000元，适用城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%。
- 城市维护建设税 = 100,000 × 7% = 7,000元
- 教育费附加 = 100,000 × 3% = 3,000元
- 地方教育附加 = 100,000 × 2% = 2,000元
会计分录如下：
1. 计提附加税：
- 借：税费支出 —— 城市维护建设税 7,000
- 借：税费支出 —— 教育费附加 3,000
- 借：税费支出 —— 地方教育附加 2,000
- 贷：应交税费 —— 应交附加税 12,000
2. 实际缴纳附加税：
- 借：应交税费 —— 应交附加税 12,000
- 贷：银行存款 12,000
四、总结
附加税作为企业税负的一部分，虽然金额相对较小，但其会计处理仍需重视。企业在进行会计核算时，应根据实际应缴金额准确计提和缴纳，并合理归类至相应的费用或成本科目中。通过规范的会计分录，不仅有助于提高财务数据的准确性，也有助于后续的税务申报与审计工作。
建议企业财务人员定期学习最新的税收政策，确保会计处理符合现行法规要求。
